Cedolare Secca 2024 – parte 1

Tre Aliquote per la Tassazione degli Affitti e le Novità della Legge di Bilancio

Dal 1° gennaio 2024, la Cedolare Secca prevede tre aliquote a seguito delle recenti modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio n. 213/2023. Questo regime fiscale agevolato si applica alla tassazione degli affitti, offrendo diverse opzioni ai proprietari.

Come Funziona la Cedolare Secca nel 2024?

Le novità della Legge di Bilancio n. 213/2023, entrate in vigore il 1° gennaio, hanno introdotto una terza aliquota per la tassazione degli affitti.

Questa nuova misura si applica a coloro che affittano più di un immobile per brevi periodi durante l’anno. Tuttavia, resta la possibilità per il contribuente di escludere dalla tassazione la locazione di un appartamento, a sua scelta, dichiarandolo durante la compilazione della dichiarazione dei redditi.

Questo rappresenta il principale cambiamento introdotto, mentre al momento le regole generali per l’applicazione della cedolare secca sugli affitti rimangono invariate.

Cedolare Secca 2024: Guida alla Tassazione Agevolata dei Contratti d’Affitto

Il funzionamento della cedolare secca nel 2024 rappresenta un regime sostitutivo dell’IRPEF per la tassazione degli affitti, applicabile a contratti riguardanti immobili ad uso abitativo. Questo regime prevede l’applicazione di tre aliquote differenziate.

L’aliquota base della cedolare secca è del 21%, ma, in presenza di requisiti specifici, può essere ridotta al 10%. Ciò comporta evidenti vantaggi in termini di imposta sostitutiva dell’IRPEF, addizionali, nonché imposta di registro e di bollo.

L’opzione per la cedolare secca può essere esercitata durante la registrazione del contratto tramite il modello RLI e anche in caso di proroga dello stesso.

Le regole generali esistenti sono soggette a modifiche a seguito delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2024. Dal 1° gennaio, la cedolare secca si articola su tre aliquote. Oltre alle aliquote del 21% e del 10%, fa il suo debutto una nuova imposta del 26% destinata agli affitti brevi. Questa nuova modalità si applica quando si effettua la locazione di più di un appartamento per brevi periodi nell’arco di un anno. Nei paragrafi successivi, esamineremo più approfonditamente le modifiche introdotte.

Cedolare Secca al 21%: Calcolo e Requisiti

La cedolare secca con un’aliquota del 21% rappresenta la scelta più comune, poiché, a prescindere dalle condizioni soggettive, non sono imposti limiti particolari per l’accesso a questa opzione fiscale.

Possono optare per l’aliquota maggiore le persone fisiche che detengono il diritto di proprietà o di godimento di un immobile, a condizione che tale detenzione avvenga al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arti o professioni.

Gli immobili soggetti a questa tassazione devono rientrare nelle categorie catastali da A1 a A11 e devono essere adibiti ad uso abitativo, inclusi i relativi accessori. Tuttavia, non è possibile applicare la cedolare secca a contratti commerciali.

In termini di vantaggi, la cedolare secca al 21% non solo offre una tassazione inferiore rispetto all’IRPEF, ma sostituisce anche le addizionali comunali e regionali. Inoltre, le imposte di bollo e di registro non sono dovute al momento della registrazione del contratto.

Cedolare Secca al 10%: Applicazioni a Comuni, Contratti e Immobili

Particolarmente vantaggiosa risulta la cedolare secca del 10%, riservata ai contratti a canone concordato. Tuttavia, questa opzione si applica in specifici contesti:

• Nei Comuni caratterizzati dalla carenza di soluzioni abitative o densamente popolati.
• Nei contratti di affitto destinati agli studenti universitari.
• Nei Comuni colpiti da calamità naturali.
• Agli affitti transitori regolamentati dalla legge n. 431/1998.

I Comuni che rientrano nella prima categoria includono Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino e Venezia, oltre ai comuni limitrofi e agli altri capoluoghi di provincia.

Le condizioni per applicare la cedolare secca al 10% sono più restrittive. In primo luogo, può essere adottata solo per contratti di affitto con la formula dell’equo canone, e in tal caso, è necessario ottenere assistenza dalle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori che hanno sottoscritto l’Accordo Territoriale.

Per i contratti non assistiti, è richiesta un’attestazione da parte delle organizzazioni firmatarie dell’accordo, documento che verifica i requisiti per l’accesso a questa tassazione agevolata.

Cedolare Secca sugli Affitti Brevi 2024: Aliquota al 26%

A partire dal 1° gennaio, la cedolare secca sugli affitti brevi vedrà un incremento dell’aliquota, passando dal 21% al 26%, secondo quanto stabilito dalla Legge di Bilancio.

Nel dettaglio, l’aliquota del 26% sarà applicata alle locazioni brevi con una durata non superiore a 30 giorni. Questo include contratti che contemplano la fornitura di servizi come la fornitura di biancheria e la pulizia dei locali, sia stipulati direttamente che tramite soggetti che si occupano di intermediazione immobiliare, compresi i gestori di portali telematici.

Tuttavia, la tassazione più elevata sarà limitata a coloro che concedono in locazione più di un appartamento per brevi periodi nel corso dell’anno, con l’esclusione di un immobile dalla tassazione. Questa misura mira a disciplinare e tassare in modo più rigoroso chi offre in affitto più di una proprietà per brevi periodi durante l’anno.

Scadenze di Pagamento dell’Acconto e del Saldo della Cedolare Secca

Il pagamento della cedolare secca segue le stesse scadenze stabilite per l’imposta sul reddito delle persone fisiche, ad eccezione del primo anno, durante il quale non è possibile determinare la base imponibile. Per gli anni successivi, si applica il sistema di acconto e saldo.

Acconto:

• In un’unica soluzione, entro il 30 novembre, se l’importo è inferiore a 257,52 euro.
• In due rate, se l’importo dovuto supera i 257,52 euro:
  • La prima rata, corrispondente al 40%, entro il 30 giugno.
  • La seconda rata, pari al restante 60%, entro il 30 novembre.

Saldo:

• Deve essere versato entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello di riferimento.

I codici tributo necessari per il pagamento, da inserire nel modello F24, sono i seguenti:

• Codice Tributo 1840: Cedolare secca locazioni – Acconto prima rata
• Codice Tributo 1841: Cedolare secca locazioni – Acconto seconda rata o unica soluzione
• Codice Tributo 1842: Cedolare secca locazioni – Saldo

Questi codici semplificano il processo di pagamento, fornendo una chiara indicazione sulla natura dell’importo che si sta corrispondendo.

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